跟着企业规模不断扩大、运营范畴不断拓宽和政策性危险日益加剧，以及国家各部委、外部监管安排的监管力度不断加强，树立内部操控系统逐步成为企业的必然选择。树立贴合企业实践的内控系统有利于提高企业的危险办理水平，完结健康、良性展开。

　　树立内控系统最有用的办法是编制《内控手册》，经过编制《内控手册》，企业能够树立起一套科学、系统的内部操控系统建造的办法和标准，为内控系统建造、运转和保护供给指引，并作为树立、运转及点评内控系统的依据，然后确保各层面在思维和认识上对内控系统坚持高度一致，终究完结行为上的一致。

　　（3）《关于加速构建中心企业内部操控系统有关事项的告诉》（国资发点评[2012]68号）；

　　（4）《企业内部操控根本标准》（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会，财会[2008]7号）；

　　（5）《企业内部操控使用指引》和《企业内部操控点评指引》（财政部、证监会、审计署、银监会、保监会，财会[2010]11号）；

　　（1）全面性准则：贯穿决议计划、实行和监督的全进程，掩盖企业及其所属单位的各种事务和事项，完结全进程、全员性操控，不存在内部操控空白点。

　　（2）重要性准则：在统筹全面的基础上，重视重要事务、严重事务事项和高危险范畴，并采纳更为严厉的操控办法，确保不存在严重缺点。

　　（3）制衡性准则：应当在办理结构、安排设置及权责分配、事务流程等方面构成彼此限制、彼此监督的机制，并统筹运营功率。此项准则要求企业完结某项作业有必要经过互不从属的两个根本点或两个以上的岗位和环节；一起还要求实行内部操控监督职责的安排或人员具有杰出的独立性。

　　（4）适应性准则：应当与企业规模、事务范围、竞赛状况和危险水相等相适应，并跟着状况的改变加以调整。要求企业树立与施行内部操控应当具有前瞻性，适时地对内部操控系统进行点评，发现或许存在的问题，并及时采纳补救办法。

　　（5）本钱效益准则：应当权衡施行本钱与预期效益，以恰当的本钱完结有用操控，要求企业内部操控建造有必要统筹考虑投入本钱和产出效益之比。

　　（6）可操作性准则：内控系统要契合企业实践，事务流程操控点的设置和授权项目权限确实定都确保可操作性。

　　描绘内控系统安排结构与职责，较为全面地论述内控系统的建造方针，并以财政部等五部委《企业内部操控根本标准》为指引，从内部环境、危险点评、操控活动、信息与交流和内部监督五个方面对内控重视要害及相应办法进行较为全面、系统的论述。

　　描绘内部操控环境的概念，并从描绘内部环境的概念及要素，从安排架构、展开战略、政策研讨、企业党建、内部审计、人力资源、企业文化、社会职责等方面（依据企业实践，可恰当增减）对内部环境各需求操控的要素重视要害、操控办法进行论述。

　　危险点评是企业及时辨认、系统剖析运营活动中与完结操控方针相关的危险，合理确认危险应对战略的进程。对危险辨认、危险点评、危险应对提出要求，为满意继续运营和展开需求，考虑各利益相关方的诉求，设定事务和办理方针并作恰当分化；合理确认危险应对战略，拟定危险应对办法。

　　操控活动是指企业针对危险点采纳的相应操控办法。结合企业首要事务和办理活动及流程分类，对首要活动及流程进行描绘，针对流程要害环节提出内部操控标准，引导各级职责主体标准有序展开事务和办理活动，使事务和办理活动契合内部操控要求，合理操控危险。流程占有了《内控手册》的大部分篇幅。

　　描绘信息与交流的概念及要素，从信息收集、信息交流、信息系统、反作弊机制等方面对内控重视要害及相应办法进行论述，并依据需求汇编要害操控信息。

　　描绘内部监督的概念及要素，并从日常监督、专项监督、缺点盯梢和内部操控自我点评等四个方面对内控重视要害及相应办法进行论述。

　　作者在过往内控项目中编制的内控手册一般分总则、内部环境、危险点评、操控活动、信息与交流、内部监督共六篇。六个华章相对自成一体，为首要内容并与企业文化和准则系统相得益彰，一起构成支撑企业有用运营的危险办理与内部操控系统。

　　流程着重于事务展开的先后次序，是对事务展开的归纳和精炼化总结，流程不羁绊于详细细节，而是重视重要危险点和操控点，准则是对事务活动中危险点、操控点及操控办法的翔实描绘。

　　因为内部操控自身存在局限性，如办理层赶过、勾结作弊、人为失误或许遗漏、本钱与效益失衡以及其他没有辨认的危险要素，《手册》不能对企业内部操控系统的有用性供给肯定确保。

　　对流程进行纵向分级，最多分为三级，上级流程包括其下级流程，详细级数视流程杂乱程度而定。准则上，末级流程经过流程图和危险操控文档对详细事务流程进行描绘，非末级流程仅展现为流程目录，以表现事务架构。

　　流程编号规则为：“流程分类编号”+“-”+“二级流程编号”+“-”+“三级流程编号，其间各级流程编号选用两位数码（01、02…）按次序编号，如：

　　具，以图形的方法对事务操作进行直观的描绘。例如作者编制的某企业的内控手册中，事务流程图中标识阐明如下：

　　（1）操控意图是指职责部室展开事务活动、施行内部操控应当到达的方针，如合法合规、运营功率与作用、财物安全完好、财政报告实在、精确与完好等。

　　（4）流程图是描绘相关事务操控活动部分、人员之间的联系、作业次序、危险点及操控办法等信息流向的图表。

　　（5）操控施行依据是指采纳操控办法所留下的依据，能够是纸质文件、事务流通表单、会议纪要、电子文档记载、邮件、相片等。

　　（6）审阅与批阅，“审阅”是指事务活动完结之后的一个复核进程，一般是比编制者略高一个层次的校正或核对；“批阅”是指在编制校核无误今后进行终究查看同意的进程，一般是呈请该项目最高办理层做出同意与否的决议。

　　（7）危险点是指展开事务活动时或许发生的比如财物丢失危险、财政作弊危险等。

　　（8）操控点是指针对该危险点采纳的相关的比如审阅批阅、盘点、运营剖析、预算操控等操控办法。

　　《内控手册》经企业最高办理层审议同意后公布。企业依据法律法规改变、上级企业（如有）的监督查看、内部安排架构及办理要求每年定时进行更新，或可依据需求暂时修订。

　　作者：杨探微 中天华溥高档项目经理。河海大学使用经济学硕士，4年国有银行从业经历，3年企业办理咨询经历，具有厚实的经济办理专业功底、丰厚的国企实践经历和多家大型企业的办理咨询经历。拿手范畴有战略规划、职业研讨、人才办理、绩效办理、安排架构、内控建造、集团管控等。